呂旭明會計師教您如何節稅致富與跨境傳承

本書以豐富的實務經驗為基礎，系統性整理個人稅務規劃與跨境財富傳承的重要觀念與操作架構。作者長期深耕個人稅務與跨境資產規劃領域，結合稅務稽查、國際會計師事務所及家族財富顧問等多元專業背景，從不同角度解析高資產人士在財富累積與世代傳承過程中所面臨的稅務與法律議題。

書中除說明臺灣個人與公司所得稅、贈與稅與遺產稅的常見案例與規劃思維外，也進一步探討跨境資產配置與家族傳承所涉及的核心問題，包括納稅人身分、資產所在地、傳承時機、傳承標的與稅務成本，以及信託等傳承工具的運用方式，協助讀者建立完整而務實的規劃觀念。

隨著全球金融資訊透明化與各國金融帳戶資訊交換制度的推動，特別是在美國《海外帳戶稅收遵從法》（FATCA）與CRS制度實施後，跨境資產的申報與合規議題日益重要。本書亦針對具有美國國籍或雙重國籍身分者常見的海外申報問題，說明美國國稅局（IRS）「Streamlined補報程序」的適用條件與實務流程，協助讀者理解如何在合規架構下處理過往申報問題。

此外，書中亦介紹跨境信託在家族財富管理與傳承中的角色，包含美國可撤銷信託、不可撤銷信託及朝代信託等架構，並透過案例說明其規劃邏輯與實際運作方式。整體內容兼具制度說明與實務案例，為關心稅務規劃、跨境資產管理與家族財富傳承的讀者提供具體而可操作的參考指南。

跨越近二十年修訂，整合節稅與跨境傳承的實戰指南。

本書改版自2007年《呂旭明會計師教您如何節稅致富》，2020年重寫為《呂旭明會計師教您如何節稅致富與跨境傳承》，並於2026年全面更新。內容涵蓋臺灣個人與公司所得稅、贈與與遺產稅案例、跨境傳承架構與實務操作、美國與離岸信託運作，以及雙重國籍者透過Streamlined程序合法補報所得與海外帳戶，完整整合稅務規劃與跨境財富傳承重點。

■ 作者序

從個人稅務到跨境財富傳承籌劃，勿輕忽雙重國籍的合規與稅務風險

回想1988年12月本人通過臺灣公務人員高考及格後，從臺北市國稅局基層稅務員做起，親身參與第一線稅務稽查工作。五年後進入致遠會計師事務所（現為安永會計師事務所，Ernst & Young）服務十五年，從稅務專員歷練成為合夥人。二十三年前創立安致勤資會計師集團（KEDP CPAs Group）時，團隊不到十人，如今已於臺灣、美國、香港、新加坡、大陸設有服務據點，專業團隊擴展至百餘人。三十餘年來，本人始終專注於個人稅務與跨境資產傳承籌劃。

從臺灣稅局查核跨境逃漏稅，到安永會計師事務所成立個人稅務專責部門，再到協助家族建立跨境信託與國際傳承架構，本人深刻體會：每一段歷程環環相扣。沒有稅局查核經驗，難以洞悉稽徵機關的思維；沒有事務所補稅實務，無法掌握風險修復的節奏。正因歷經制度兩端，方能在今日的跨境傳承規劃中，透過運用美國信託此一規劃工具，兼顧跨境傳承的合規、安全與效率，美國信託及跨境財產歸劃之相關細節可參閱本人著作《美國信託與跨境傳承》與《美國報稅與海外財產揭露》。

企業稅務與個人稅務截然不同。企業面對的是制度與報表；個人面對的，則是身分、家族與未來。若以5W&1H分析跨境個人稅務問題，包括：財產所有人（Who）的稅務身分（雙重或多重國籍）、財產所在地（Where）、轉移價值與稅負成本（What）、傳承動機（Why）、時點安排（When），以及運用何種工具（How），例如家族信託等。任何一項錯置，都可能在跨法域規範下產生難以逆轉的後果。

近十餘年來，全球資訊透明化已成不可逆的趨勢。隨著美國《海外帳戶稅收遵從法》（FATCA）及各國CRS制度實施，金融帳戶資訊跨境交換已成常態。許多擁有美國國籍或雙重國籍身分的華人，在帳戶被揭露或接獲銀行通知時，才驚覺自己負有美國全球課稅與海外申報義務。

實務上，本人協助許多多年未申報美國稅務的雙重國籍者，透過美國國稅局（IRS）提供的 Streamlined Filing Compliance Procedures（Streamlined補報程序），依法補報過往年度所得稅與海外金融帳戶申報（FBAR）。在符合「非故意（non-willful）」前提下，可大幅降低罰則風險，協助客戶回歸合規軌道。這不僅是補救措施，更是進行跨境資產重整與家族傳承前的重要風險清理工程。若未先完成稅務風險修復，任何傳承架構都可能建立在不穩定的基礎之上。

因此，本次改版特別新增相關內容，系統性說明雙重國籍者常見的申報誤區，以及Streamlined程序的適用條件與流程重點，並結合多年實務案例解析，使讀者不僅理解制度，更能掌握實際操作關鍵。若再結合安致勤資會計師集團（KEDP CPAs Group）跨地域、無時差的專業服務，團隊不僅具備跨國稅務與法律的專業素養，更有豐富的落地實務經驗，除能提供專業籌劃建議外，亦可協助籌劃後整體架構的維持與管理，包括家族美國信託與家族控股公司的記帳與報稅，以及信託受益人的美國個人報稅與台灣地區相關申報。透過完整規劃與後續服務，讀者若面對美國信託跨境、跨國稅務問題，亦能迎刃而解。

本書初版問世已逾二十年。這二十年間，世界變了，稅制變了，資訊透明的速度遠遠超過多數人的想像。臺灣CFC與各國CRS稅務通報全面實施，加上跨境資金流動更加頻繁，各國稅務機關的合作更加緊密，金融帳戶資訊交換早已成為常態。在這樣的環境下，財富不再只是數字的累積，更是一場與制度賽跑的風險管理工程。

因此，本次改版除全面更新個人所得稅最低稅負、贈與稅、遺產稅與財產稅相關案例外，亦新增「跨境傳承信託籌劃」與「美國與臺灣雙重國籍者補報Streamlined Filing Compliance Procedures」等相關內容，從風險清理、制度修復到傳承架構設計，提供一套由合規出發、銜接永續傳承的完整思維。近十年來，本人更協助美國與臺灣跨境家族成立數百個美國朝代信託，涵蓋可撤銷信託、不可撤銷信託、離岸信託及轉注架構；為服務廣大華人朋友更於美國內華達州成立Prestige Trust Company，提供華人朋友跨境、跨代信託傳承服務。這些規劃背後的核心，不只是節稅，而是讓家族資產在不同法域之間依然站得穩、走得遠。

本人始終相信，真正的財富安全，不在於技巧的高明，而在於制度的理解；不在於一時的節稅成果，而在於長期風險是否可控。在全球稅務透明化的浪潮下，資產無法再隱形，身分無法再模糊。節稅，只是方法；合規，才是底線。唯有看清制度、完成修復、及早布局，才能守住財富，也守住下一代的未來。

本書得以順利完成修訂，仰賴美國與臺灣KEDP全體同仁多年專業投入與持續耕耘，並感謝Prestige信託公司首席執行董事呂嘉昕於美國統籌專業團隊資源，以及台灣律師許博升就法令更新提供修訂建議，亦感謝哈佛人出版社編輯團隊的協助，在此一併致謝。